興瑞稅務師事務所 四川興瑞稅務師事務所有限責任公司

                                                                          四川興瑞司法鑒定所
                                                                          咨詢熱線:0816-2363896 2361357 028-85482983
                                                                          所得稅類  當前位置:首頁 - 財稅輔導 - 所得稅類  

                                                                          企業所得稅

                                                                          發布時間:2011年04月21日  來源:網絡  瀏覽次數:
                                                                          1.企業所得稅的概念
                                                                            企業所得稅是對中國境內企業(外商投資和外國企業除外)的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說,就是對內資企業的收益額(包括來源于中國境內、境外的所得)征收的所得稅。
                                                                             2.企業所得稅的納稅義務人
                                                                            企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織。包括:
                                                                           。1)國有企業;
                                                                           。2)集體企業;
                                                                           。3)私營企業;
                                                                           。4)聯營企業;
                                                                           。5)股份制企業;
                                                                           。6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。
                                                                             3.征收對象及其范圍
                                                                            企業所得稅的征收對象是企業的收益額(所得額)。
                                                                            企業所得稅的征收范圍為納稅義務人來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。
                                                                             4.企業所得稅收入總額的確定
                                                                            收入總額是指應繳所得稅所確定的收入范圍,即計入應納稅所得額的收入。收入總額的項目包括以下內容:
                                                                           。1)生產、經營收入;
                                                                           。2)財產轉讓收入;
                                                                           。3)利息收入;
                                                                           。4)租賃收入;
                                                                           。5)特許權使用費收入;
                                                                           。6)股息收入;
                                                                           。7)其他收入。
                                                                             5.計算應納稅所得額準予扣除項目的確定
                                                                            計算應納稅所得額準予扣除的項目,是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。包括:
                                                                           。1)納稅人在生產、經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。
                                                                           。2)納稅人支付給職工的工資,按照《企業所得稅稅前扣除辦法》規定方法扣除。
                                                                           。3)納稅人的職工工會經費、職工教育經費,分別按照工資總額的百分之二、百分之一點五(或百分之二點五)計算扣除;職工福利費按照計稅工資總額的百分之十四計算扣除。
                                                                           。4)納稅人用于公益、救濟性的捐贈,除國家稅務總局另有規定外,在年度應納稅所得額百分之三以內的部分,準予扣除。
                                                                           。5)成本和費用
                                                                            成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。
                                                                            費用是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等發生的銷售(經營)費用、管理費用和財務費用。
                                                                           。6)稅金是指納稅人按稅法規定繳納的營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。教育費附加,可視同稅金。
                                                                           。7)損失是納稅人生產、經營過程中發生的各項營業外支出,已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。
                                                                           。8)捐贈的扣除
                                                                            捐贈是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業,以及向遭受自然災害的地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
                                                                           。9)業務招待費的扣除
                                                                            業務招待費是指納稅人為生產、經營業務需要而發生的合理費用。在下列標準限度內準予扣除:
                                                                            全年銷售(營業)收入凈額在1500萬元(含本數)以下的,按銷售(營業)收入凈額的5‰以內扣除;
                                                                            全年銷售(營業)收入凈額在1500萬元(不含本數)以上的,按不超過該部分的3‰以內扣除。
                                                                           。10)職工社會保險金的扣除
                                                                            納稅人按國家有關規定上交的保險基金和統籌基金,包括職工養老基金、待業保險基金等,在規定的比例內扣除。
                                                                           。11)財產、運輸保險費的扣除
                                                                            按照規定繳納的保險費用,準予扣除。
                                                                           。12)研制新產品、新技術、新工藝的費用扣除。
                                                                           。13)固定資產租賃費的扣除
                                                                            以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費,可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。
                                                                           。14)納稅人符合國家規定條件的壞帳損失,可稅前扣除。
                                                                           。15)納稅人發生年度虧損的,可在以后五個納稅年度內予以稅前彌補。
                                                                           。16)財政部、國家稅務總局規定的其它扣除項目。
                                                                             6.在計算應納稅所得額時,下列項目不得扣除:
                                                                           。1)資本性支出;
                                                                           。2)無形資產受讓、開發支出;
                                                                           。3)違法經營的罰款、被沒收財物的損失;
                                                                           。4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款;
                                                                           。5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;
                                                                           。6)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈,以及非公益性、救濟性的捐贈;
                                                                           。7)各種贊助支出;
                                                                           。8)與取得收入無關的其他各項支出。
                                                                             7.企業所得稅稅率的確定
                                                                           。1)企業所得稅的法定稅率為33%。
                                                                           。2)兩檔照顧稅率:對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業,暫減按18%稅率征收;年應納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)的企業,暫減按27%的稅率征收。
                                                                             8.應納稅所得額的計算
                                                                           。1)應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。
                                                                           。2)應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率。
                                                                             9.核定征收企業所得稅
                                                                           。1)條件
                                                                           。ㄒ唬┮勒辗、行政法規的規定可以不設置帳簿的;
                                                                           。ǘ┮勒辗、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的;
                                                                           。ㄈ┥米凿N毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;
                                                                           。ㄋ模╇m設置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查帳的;
                                                                           。ㄎ澹┌l生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
                                                                           。┘{稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。
                                                                           。2)核定征收企業所得稅征收率一覽表

                                                                          行 業 項 目

                                                                          征收率%

                                                                          行 業 項 目

                                                                          征收率%

                                                                          工業生產

                                                                          1.0

                                                                          裝潢業

                                                                          2.0

                                                                          工業加工

                                                                          1.5

                                                                          飲食業

                                                                          3.0

                                                                          汽車修理

                                                                          3.0

                                                                          服務業

                                                                          4.0

                                                                          修理修配

                                                                          1.5

                                                                          廣告業

                                                                          3.5

                                                                          商業批發零售

                                                                          0.5

                                                                          娛樂業

                                                                          4.5

                                                                          其中:經營黃沙、石子、石灰、磚瓦、水泥、木材、鋼材業務

                                                                          0.25

                                                                          其中:經營電子游戲業務

                                                                          8.0

                                                                          陸上運輸

                                                                          1.5

                                                                          倉儲業

                                                                          4.0

                                                                          水上運輸

                                                                          0.8

                                                                          咨詢業

                                                                          5.0

                                                                          建筑業

                                                                          1.0

                                                                          其他行業

                                                                          2.0


                                                                          上一篇:個人所得稅
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